Onderdeel van:
Beleggingsbelastingen België: TOB, RV, Reynders [2026]
📅 Laatst bijgewerkt: 16 mei 2026
· 🏷 Onderwerp: Niet-residenten, expat, fiscaliteit
· 🇧🇪 Voor: Niet-Belgische residenten met Belgisch inkomen
Wie niet fiscaal in België verblijft maar wel Belgisch inkomen ontvangt (huur uit Belgisch vastgoed, dividenden van Belgische aandelen, pensioen, etc.), wordt belast als niet-rijksinwoner (“non-resident”).
Wie is “niet-rijksinwoner”?
Volgens Belgische wet (artikel 2 WIB92) ben je rijksinwoner als:
– Je domicilie in België is gevestigd, OF
– De zetel van je vermogen (centrum van economische belangen) in België ligt.
Wie ingeschreven is in het bevolkingsregister wordt vermoed rijksinwoner te zijn (weerlegbaar). Wie hier niet aan voldoet en buiten België woont, is niet-rijksinwoner voor fiscale doeleinden.
Er bestaat geen “183-dagen-regel” in het Belgisch fiscaal recht voor het bepalen van de fiscale residentie — dat is een veelvoorkomend misverstand uit andere jurisdicties. Wel komt de 183-dagen-regel voor in bilaterale dubbelbelastingverdragen om te bepalen welk land het recht heeft beroepsinkomsten te belasten (relevant voor grensarbeiders).
Wat wordt belast?
Niet-residenten betalen Belgische belasting alleen op Belgische bron-inkomsten:
- Belgische huurinkomsten (vastgoed in België).
- Dividenden van Belgische aandelen (na aftrek van bilateraal verdrag).
- Belgisch pensioen (pijler 1 van iemand die ooit in België werkte).
- Beroepsinkomen uit werk in België (zonder voldoende dagelijkse aanwezigheid om rijksinwoner te worden).
Hoe wordt dat belast?
Algemeen tarief: vergelijkbaar met rijksinwoners op het Belgische inkomen, maar:
– Beperkte toegang tot de belastingvrije som (basisbedrag €10.910 voor inkomstenjaar 2025 / aanslagjaar 2026). Uitzondering: niet-residenten met ≥75% van hun wereldwijd beroepsinkomen uit Belgische bron kwalificeren wel voor de volledige belastingvrije som — een EU-rechtelijke verplichting (Schumacker-doctrine).
– Beperkte toegang tot fiscale aftrekken.
– Aparte aangifte: “aangifte belasting niet-inwoners (BNI) — natuurlijke personen”, in te dienen via MyMinfin / Tax-on-Web of op papier (filingsperiode september–november volgend op het inkomstenjaar).
Op dividenden van Belgische aandelen: 30% roerende voorheffing automatisch ingehouden. Mogelijk reduceerbaar via bilateraal verdrag (DTA).
Op huur uit Belgisch vastgoed: belast op (geïndexeerd) kadastraal inkomen × 1,4 voor woningen die niet beroepsmatig verhuurd worden; bij verhuur aan een natuurlijke persoon voor privégebruik wordt deze KI-basis gebruikt. Bij verhuur aan een onderneming of voor beroepsdoeleinden wordt op de werkelijke huurinkomsten belast. Bovendien is regio-afhankelijke onroerende voorheffing verschuldigd.
⚠️ EHvJ Chefquet-arrest (12 maart 2026): Het Europees Hof van Justitie oordeelde dat de Belgische 7%-federale aanvullende heffing op niet-residenten onverenigbaar is met het vrij verkeer. Niet-residenten die deze heffing in eerdere jaren hebben betaald kunnen mogelijk een terugvordering indienen — raadpleeg een fiscalist gespecialiseerd in EU-fiscaliteit.
Nieuwe meerwaardebelasting (2026) en niet-residenten
⚠️ Belangrijk: de nieuwe Belgische meerwaardebelasting van 10% (sinds 1 januari 2026) op financiële activa is niet van toepassing op niet-residenten. Dit geldt voor zowel het standaardregime als het aanmerkelijk-belang-regime — beide zijn opgenomen in de personenbelasting en niet in de belasting der niet-inwoners. Je betaalt deze taks dus niet als niet-resident.
Bilaterale dubbele belastingverdragen
België heeft verdragen met de meeste Europese landen + VS, Canada, Japan, etc. Doel: dubbele belasting voorkomen.
Werking:
– Op Belgische dividenden vaak 15% Belgische RV (niet 30%) onder verdrag.
– Voor het thuisland: typisch credit voor de Belgische belasting.
Speciaal expatregime in België (STRIT/STRIR, 2022+)
Sinds 1 januari 2022 vervangen door het special tax regime voor inkomende belastingplichtigen (STRIT) en het regime voor inkomende onderzoekers (STRIR):
- Voor specifieke profielen (kaderleden, specialisten en onderzoekers).
- 5 jaar duur, met mogelijke verlenging tot 8 jaar.
- 35% van brutoloon kan onbelast blijven als forfaitaire kostenvergoeding (verhoogd van 30% door de wet van 18 december 2025 (BS 30 december 2025)). Het oude plafond van €90.000 is afgeschaft.
- Minimumloondrempel verlaagd van €75.000 naar €70.000 bruto.
Dit regime maakt de Belgische resident-status voor expats voordeliger — wel alle wereldwijde inkomen belast, maar met aanzienlijke kosten-uitsluiting.
Vermogen vs inkomen
Belgisch vermogen voor niet-residenten: niet belast in de meeste gevallen.
- Geen algemene vermogensbelasting in België.
- Effectentaks (jaarlijkse taks op de effectenrekeningen) is wel van toepassing op een effectenrekening bij een Belgische broker met gemiddelde waarde >€1 mln, ongeacht residentie. Tarief: 0,15% historisch, verhoogd naar 0,30% per de wet van 18 december 2025 (Belgisch Staatsblad 30 december 2025). Let op: de FOD Financiën-pagina kan tijdelijk nog het oude tarief van 0,15% tonen — het Staatsblad blijft de primaire bron.
Vertrek uit België
Wie van rijksinwoner naar niet-rijksinwoner overgaat (verhuist):
- Aangifte van wijziging bij de gemeente.
- Laatste belastingaangifte voor het deel van het jaar in België.
- Pensioenrechten blijven behouden.
- Pensioensparen-fondsen blijven, maar verder storten verliest fiscaal voordeel. Let op: de 8% anticipatieve heffing wordt op je 60e ingehouden op het opgebouwde kapitaal; bij emigratie vóór die leeftijd hangt de uiteindelijke belasting af van het bilateraal dubbelbelastingverdrag met je nieuwe woonland.
Praktisch voor expats
Voor expats in België:
- Zorg voor duidelijke fiscale residentie: dat bepaalt welke fiscale regime van toepassing is.
- Documenteer bij vertrek alles: laatste aangifte, vermogenslijst, pensioenrechten.
- Bilateraal verdrag controleren voor dividenden uit thuisland.
💡 Internationale fiscaliteit is complex. Voor wie tussen landen verhuist: altijd een fiscalist gespecialiseerd in expat/internationaal werk consulteren.
🔗 Zie Pensioen voor expats voor pensioenkant.
Veelgestelde vragen
Wanneer ben ik fiscaal niet-rijksinwoner in België?
Volgens artikel 2 WIB92 ben je rijksinwoner als je domicilie in België is gevestigd, of als de zetel van je vermogen (centrum van economische belangen) in België ligt. Wie hier niet aan voldoet en buiten België woont, is niet-rijksinwoner voor fiscale doeleinden. Er bestaat geen “183-dagen-regel” in het Belgisch fiscaal recht voor het bepalen van de fiscale residentie — dat is een veelvoorkomend misverstand uit andere jurisdicties. Wel komt de 183-dagen-regel voor in bilaterale dubbelbelastingverdragen om te bepalen welk land het recht heeft beroepsinkomsten te belasten.
Welke inkomsten worden belast als niet-resident?
Niet-residenten betalen Belgische belasting alleen op Belgische bron-inkomsten: Belgische huurinkomsten uit vastgoed in België, dividenden van Belgische aandelen (na aftrek van bilateraal verdrag), Belgisch pensioen (pijler 1 van iemand die ooit in België werkte) en beroepsinkomen uit werk in België (zonder voldoende dagelijkse aanwezigheid om rijksinwoner te worden).
Welke roerende voorheffing geldt op Belgische dividenden voor niet-residenten?
Op dividenden van Belgische aandelen wordt automatisch 30% roerende voorheffing ingehouden. Onder een bilateraal dubbelbelastingverdrag (DTA) is dit vaak reduceerbaar tot 15%. Voor het thuisland geldt typisch een credit voor de Belgische belasting.
Hoe wordt huur uit Belgisch vastgoed belast bij niet-residenten?
Bij verhuur aan een natuurlijke persoon voor privégebruik word je belast op het geïndexeerd kadastraal inkomen × 1,4. Bij verhuur aan een onderneming of voor beroepsdoeleinden wordt op de werkelijke huurinkomsten belast. Bovendien is regio-afhankelijke onroerende voorheffing verschuldigd.
Hoe werkt het expatregime (STRIT/STRIR) sinds 2026?
Voor specifieke profielen (kaderleden, specialisten en onderzoekers) kan 35% van het brutoloon onbelast blijven als forfaitaire kostenvergoeding — verhoogd van 30% door de wet van 18 december 2025 (BS 30 december 2025). Het oude plafond van €90.000 is afgeschaft en de minimumloondrempel is verlaagd van €75.000 naar €70.000 bruto. Duur: 5 jaar, verlengbaar tot 8 jaar.
Betaal ik als niet-resident de nieuwe Belgische meerwaardebelasting van 2026?
Nee. De nieuwe Belgische meerwaardebelasting van 10% (sinds 1 januari 2026) op financiële activa is niet van toepassing op niet-residenten. Dit geldt voor zowel het standaardregime als het aanmerkelijk-belang-regime — beide zijn opgenomen in de personenbelasting en niet in de belasting der niet-inwoners.
Hoe en wanneer dien ik een BNI-aangifte in?
De “aangifte belasting niet-inwoners (BNI) — natuurlijke personen” wordt ingediend via MyMinfin / Tax-on-Web of op papier. De filingsperiode loopt van september tot november volgend op het inkomstenjaar. Niet-residenten hebben beperkte toegang tot de belastingvrije som (€10.910 voor inkomstenjaar 2025 / aanslagjaar 2026), tenzij ≥75% van het wereldwijd beroepsinkomen uit Belgische bron komt (Schumacker-doctrine).
Wat moet ik regelen bij vertrek uit België?
Wie van rijksinwoner naar niet-rijksinwoner overgaat moet een aangifte van wijziging doen bij de gemeente en een laatste belastingaangifte indienen voor het deel van het jaar in België. Pensioenrechten blijven behouden. Pensioensparen-fondsen blijven bestaan, maar verder storten verliest het fiscaal voordeel. De 8% anticipatieve heffing wordt op je 60e ingehouden op het opgebouwde kapitaal; bij emigratie vóór die leeftijd hangt de uiteindelijke belasting af van het bilateraal dubbelbelastingverdrag met je nieuwe woonland.
Bronnen
- FOD Financiën — Belasting niet-inwoners (BNI)
- FOD Financiën — Internationale fiscaliteit
- Wikifin — Belastingen op je Belgisch beleggingsinkomen
- EU — Schumacker-doctrine (zaak C-279/93) en EHvJ Chefquet-arrest (12 maart 2026)
- Jubel — Wet houdende diverse bepalingen van 18 december 2025 (fiscale maatregelen, BS 30 december 2025)
Lees ook: een beleggingsrekening openen als grensarbeider
Verhuren als belegging: hoe werkt het in België?
Verhuren als belegging in België: kadastraal inkomen-fiscaliteit, voor- en nadelen, rendementsberekening en vergelijking met aandelen-ETF.
Bolero review: KBC-broker voor België (Recensie)
Bolero (KBC) review voor Belgische beleggers: tarieven, fiscale afhandeling, Ekomi-ETF lijst en wanneer Bolero de juiste keuze is.
Cofinimmo, WDP, Aedifica: GVV’s (Vergelijking)
De drie grootste Belgische GVV's vergeleken: Cofinimmo (zorgvastgoed), WDP (logistiek), Aedifica (woonzorg). Dividend, sectorrisico en fiscaliteit (2026).
